Blickpunkt GmbH & Co. KG - § 15a EStG in der Praxis

1. Gründe für die Regelung
- Lage nach dem HGB
- Exkurs: Einlagebegriff e
- Zivilrechtliche Folgen
2. Verlustabzug bis zur Höhe des Kapitalkontos
- § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG
- Anteil am Verlust der KG
- Kapitalkonto
- Beispiele
- Was gilt bei der Übertragung von § 6b EStG-Rücklagen?
- Übertragungsmöglichkeiten der Rücklage
> Buchungstechnik
> Minderung des Eigenkapitals für § 15a EStG?
> Beispiel
3. Verlustabzug Außenhaftung
- § 15a Abs. 1 Satz 2 EStG
- Namentliche Eintragung Handelsregister
- Einlagen
> Voraussetzung
> Zeitpunkt Geldeinlage
> Verlustübernahmeerklärung und Sacheinlagen
> Negative Tilgungsbestimmung
4. Wertung der bisherigen Fälle

1. Verrechenbare Verluste
- Wirkung
- Feststellungsinhalt
> Verrechenbare Verluste
> Weitere Bestandteile des Bescheids
- Bescheidprüfung
> Problem: Unselbständige Besteuerungsgrundlagen im Bescheid
> Empfehlung
> Kürzen Mehrentnahmen in den Vorjahren den verrechenbaren Verlust?
2. Details zum Kapitalkonto
- Handelsrecht
> Unzweifelhafte Eigenkapitalanteile
> Führt die Gewinnverteilung zu Eigenkapital?
- Wiederaufleben der Haftung des Kommanditisten
- Abgrenzung Eigenkapital zu Fremdkapital in der Handelsbilanz
- … und in der Steuerbilanz?
> Verlustverrechnung
> Gesellschaftsvertragliche Grundlage
> Werthaltigkeit der Einlage
> Keine jederzeitige Auszahlbarkeit einer Einlage
- Wie schaff t man den Gleichklang in beiden Bilanzen?
- Vorrang des Gesellschaftsrechts
> HGB-Modell
> Zweikontenmodell
> Dreikontenmodell
> Vierkontenmodell
3. Vorgänge außerhalb der Bilanz
- Steuerfreie Einnahmen
- Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
> Behandlung bei § 15a EStG
- Investitionsabzugsbetrag
4. Einlageminderung und Haftungsminderung
- Regelung der Einlageminderung
- Wann findet keine Versteuerung statt?
- Wertung
- Weitere Beispiele zur Einlageminderung
- Hilfreiche BFH-Rechtsprechung IV R 11/22
- Haftungsminderung
5. Ausscheiden des Gesellschafters und Vorgängen § 16 EStG
- Unentgeltliches Ausscheiden
- Ausscheiden § 16 EStG
> Verkauf oder Abfindung für Ausscheiden
> Behandlung der nachträglichen - „zu spät geleisteten“ - Einlagen
> Liquidation der Gesellschaft
> Insolvenz
6. Übrige Inhalte zu der Vorschrift
- Komplementär wird Kommanditist und umgekehrt
> Komplementär wird Kommanditist
> Kommanditist wird Komplementär
> Einkunftsarten
> Betroffene Gesellschafter