Mittelverwendung und Rücklagen in gemeinnützigen Vereinen

1. Grundsätze der Steuerbegünstigung
- Selbstlosigkeit
- Ausschließlichkeit
- Unmittelbarkeit
2. Förderung der gemeinnützigen Satzungswecke
- Personenkreis
Nichtmitglieder | Mitglieder | Juristische Personen | Mittelempfänger im Ausland
- Angemessenheit der Mittelverwendung
Angemessenheit der Ausgaben | Externer Fremdvergleich | Verrechnungspreise | Spendenwerbung und Verwaltungskosten | Dauerverlustbetriebe
- Aufwendungsersatz, Beköstigung und Unterkunft
Satzungserfordernis für Zahlungen an Organträger | Aufwendungsersatz | Beköstigung und Unterkunft zur Verwirklichung der gemeinnützigen Zwecke | Geschenke an besonders verdiente Mitglieder
- Hilfspersonen
- Kooperationen
Satzungen der Kooperationspartner | Planmäßiges Zusammenwirken | Höhe der Entgelte | Verein, der ausschließlich Beteiligungen hält
- Förderverein
Anforderung an die Satzung | Keine Identität der Satzungszwecke | Art und Umfang der Spendenwerbung
- Förderung im Ausland
Katastrophen | Institutionen | Projekte
3. Ausnahmen von der Förderung eigener gemeinnütziger Zwecke
- Gesellige Zusammenkünfte
- Bezahlter Sport
- Überlassung von Arbeitskräften
- Überlassung von Räumen
- Ausstattungskapital für GmbH oder Stiftung
Grundlagen | Nutzungsgebundenes Kapital vs. Ausstattungskapital | Weitere Voraussetzungen | Kapitalausstattung von GmbH und Stiftung
- Förderung anderer Zwecke
Geldanlage | Darlehensvergabe
- Förderung von Wirtschaftsunternehmen
- Photovoltaik und andere erneuerbare Energien
4. Verbote
- Gewinnausschüttungen
Verdeckte Gewinnausschüttungen | Ausnahme 1: Alle Mitglieder sind steuerbegünstigt | Ausnahme 2: Leistungsaustausch
- Mittelverwendung zugunsten politischer Parteien

1. Grundlagen
- Höhe der Rücklagen auf Eigenkapital begrenzt
- Beschlussfassung
- Vereine bis 100.000 € Gesamtumsatz im Jahr
2. Rücklagen ohne zeitliche Begrenzung
- Freie Rücklage
Zeitraum der Bildung | Berechnungsmethode
- Erbschaften
- Schenkung in das Vermögen
- Spendenaufruf für das Vermögen
- Umschichtungsergebnisse
Vermögensverwaltung | Ideeller Bereich und Zweckbetrieb
- Mittel vor Anerkennung der Gemeinnützigkeit
- Zuwendungen vor 1977
3. Rücklagen mit zeitlicher Begrenzung
- Betriebsmittel
- Pensionsverpflichtungen
- Steuerrisiken
- Projektrücklage
- Wiederbeschaffungsrücklage
- Abschreibungsrücklage für Immobilien
- Kapitalerhaltung von Gesellschafterrechten
- Erfüllung von Verbindlichkeiten und Auflagen
4. Rücklagen im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
- Gemeinnützigkeitsrecht
- Ertragsteuerrecht
Rücklage für Ersatzbeschaffung | § 6b EStG Rücklage | Sonstige Rücklagen
5. Rücklagen im Bereich der Vermögensverwaltung
6. Umgang mit zeitlich begrenzten, nicht verbrauchten Rücklagen
7. Dokumentation
- Buchung oder als Nebenrechnung
- Darstellung der Rücklagen in der Anlage Gem.
- Mittelverwendungsrechnung

1. Rechtsverstöße
- Formelle Satzungsmäßigkeit
- Tatsächliche Geschäftsführung
Förderung der Allgemeinheit | Grundsätze der Selbstlosigkeit und Ausschließlichkeit | Grundsatz der Unmittelbarkeit | Fehlerhafte Mittelverwendung | Unzulässige Vermögensansammlung
2. Rechtsfolgen
- Verwendungsauflage: Mittelverwendungsfrist
- Aberkennung der Gemeinnützigkeit für den Veranlagungszeitraum
- Rückwirkende Aberkennung der Gemeinnützigkeit mit Nachversteuerung