Fehler im Kontext der Unternehmereigenschaft
1. Identifikation des Kunden als Unternehmer oder Nichtunternehmer
- Wann und warum ist das wichtig (Orte, Befreiungen, Reverse-Charge)?
- Was ist, wenn der Kunde seine Unternehmereigenschaft nicht zeigt? Massenphänomen: Falsche Rechnungen
2. Wer ist der leistende Unternehmer und wer ist der Leistungsempfänger?
- Mit wem rechne ich ab?
- Kann man Rechnungen mit unpassendem Leistungsempfänger austauschen?
3. Unternehmer trotz zweifelhaftem Entgelt?
- Wirtschaftliche Tätigkeit braucht Leistungsaustausch
4. Ist ein Unternehmer (Händler) nicht immer Gewerbetreibender? – Abgrenzung EStG
5. Organschaft - Existenzielle Fehlerquelle
- Erkennen der Eingliederungsmerkmale
- Eingliederung von Personengesellschaften
- Beseitigung der Fehlerquelle – Die Gruppenbesteuerung
Fehlerquellen - Leistungen erkennen – Orte bestimmen – richtige Technik anwenden
1. … das Tor zur Fehlervermeidung – Wie genau heißt die Leistung?
- Sonstige Leistungen von Lieferungen abgrenzen
- Eine Montagelieferungen ist nicht immer eine Werklieferung
- Leistungen im Zusammenhang mit Ausfuhren / Einfuhren
- Die richtigen Orte zuordnen
- Grundstücksnahe Leistungen, Veranstaltungsleistungen, Leistungen auf elektronischem Weg
- Richtig abrechnen - Techniken anwenden
- Steuersatz, Befreiung, Nullsatzbesteuerung, RCM
2. Immer schwierig – Leistungen mit mehreren Elementen
- Ein schönes System, aber Fehlerquelle per se
- Unterschiedliche Steuersätze trotz einheitlicher Leistung?
- Sind die Aufteilungsgebote falsch?
Rechnungen und Vorsteuerabzug
1. Rechnungen lesen – Häufig die einzige Informationsquelle
- Überblick – Rechnungsmerkmale als Erkenntnisquelle
- Rechnungseingangskontrolle – Beispiele aus der Praxis
2. Fehler und Berichtigungen in Rechnungen nach § 14b
- Führen Rechnungen ohne vorgeschriebene Hinweise an den Leistungsempfänger zur Steuerpflicht?
3. (Zeitpunkt) Fehlerberichtigung von Rechnungen nach § 14c UStG
4. Vorsteuerabzug aus Rechnungen an Gesellschafter, die keine Unternehmer sind
- Rettung durch Investitionsumsätze – Was ist das?
5. Vorsteuerabzug bei Istbesteuerung – Ein Fehler im Gesetz?
Branchenbezogene Fehlerquellen
1. Exporteure – b2b
- Risiko - Die Neuregelungen 2020 sind nicht in der Praxis angekommen
- Fehlerquelle Drop-Shipping vermeiden – schwierig, aber nicht unlösbar
2. Exporteure – b2c
- Fernverkauf - Ein Steuerungsproblem
- Welche Transaktionen gehören in die UStVA, OSS, IOSS, Erklärung in EU-MS
- Kann man sich auf die „Nicht-Verwendung“ einer UID verlassen?
- Strukturproblem - OSS hilft nicht wie versprochen
- Dauerrisiko – Rechtzeitige Registrierung
- Drop-Shipping – Entrepreneure auf Fehlerquelle hinweisen – Gestaltung schwierig
3. Baubranche, Maschinen- und Anlagenbauer
- Bauleistungskette (nicht) erkennen
- (Nicht-) Verwenden einer Bescheinigung
- Typische Missverständnisse
- Fehler
- Bauen mit Subunternehmern im Ausland
4. Kommunen und andere jPöR
- Überraschung - 2b ante Portas
- System – Grundsatz, Ausnahme und Rückausnahme
- Risiko – Falsche Erklärungen ab Januar 2023 – Wer ist verantwortlich?
- Organisatorische Herausforderungen
- Vorsteuern schon in 2022 (ohne Unternehmereigenschaft)?