Die Grundlagen: Buchführung, Bilanzierung, Ergebnisverwendung
1. Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Ermittlungszeitraum
2. Einkunftsarten
3. Besonderheiten in der Buchführung einer Kapitalgesellschaft
- Betriebsvermögen
- Vermögensminderungen / -erhöhungen = BA / BE
- Steuern in der Buchführung
4. Eigenkapital und dessen Zusammensetzung
- Handels- und Steuerbilanz, E-Bilanz
- Prüfungs- und Offenlegungsvorschriften
5. Besteuerung beim Anteilseigner (Grobübersicht)
- Anteile im Privatvermögen
- Anteile im Betriebsvermögen
- Optionsmöglichkeiten § 32d EStG
- Behandlung Soli und Kirchensteuer
6. Ergebnisverwendung
- Buchung und Ausstellung der Steuerbescheinigung
- Kapitalertragsteuer berechnen und anmelden
- Steuerbescheinigung
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
1. Aufbau der Erklärungsvordrucke
2. Anpassungen der Handelsbilanz für steuerliche Zwecke § 60 Abs. 2 EStDV
3. System der zweistufigen Gewinnermittlung
4. Außerbilanzielle Zurechnungen / Abrechnungen
- Nicht abziehbare Aufwendungen nach dem KStG
- Nicht abziehbare Betriebsausgaben aufgrund Anwendung anderer Gesetze (z.B. Geschenke, Bewirtungsaufwendungen, Geldbußen, etc.)
- Sonstige außerbilanzielle Korrekturen
5. Ausschüttungen und § 8b KStG
- System der Steuerbefreiung
- Korrekturen gem. § 8b Abs. 3 und 5 KStG
- Abgrenzung Streubesitz, § 8b Abs. 4 KStG
- Hinweis gewerbesteuerliche Schachteldividende
Verdeckte Gewinnausschüttung
1. Grundsätze
- Definition der vGA
- vGA dem Grunde nach | vGA der Höhe nach
- vGA und Umsatzsteuer
- Buchhalterische Grundsätze
2. Praxisbeispiele
- Geschäftsführervergütungen incl. Tantiemevereinbarungen
- Gründungsaufwand
- Miet- und Pachtverhältnisse, insb. bei Betriebsaufspaltung
- Kapitalanlagen
- Gesellschafter-Verrechnungskonto
- Geschäftschancen/Wettbewerbsverbot
Verdeckte Einlage
1. Grundsätze
- Abgrenzung offene und verdeckte Einlage
- Abgrenzung zu bloßen Nutzungsvorteilen
- Behandlung auf Ebene der Kapitalgesellschaft
- Behandlung der verdeckten Einlage auf Ebene des Anteilseigners
2. Praxisbeispiele
- Darlehensverluste
- Forderungsverzicht und Bürgschaftsübernahme
- Teilwertabschreibungen
- Mittelbare Einlagen über nahestehende Personen
Steuerliches Einlagekonto
1. Zweck und Aufbau des steuerlichen Einlagekontos
2. Feststellung und Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos
3. Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto / Verwendung des steuerlichen Einlagekontos
4. Bescheinigung über die Verwendung des steuerlichen Einlagekontos
5. Praxisbeispiel
Berücksichtigung von Verlusten (Grundzüge)
1. Systematik § 8c KStG
2. Schädliche Anteilseignerwechsel
3. Übergang zum fortführungsgebundenen Verlustvortrag i.S.d. § 8d KStG