Zum Verständnis - Warum braucht es Regelungen für Reihengeschäfte?
1. Ein klassisches Binnenmarktproblem – Wer darf Umsatzsteuer erheben?
2. Besteuerung dort, wo verbraucht wird – Eine Ortsbestimmung
3. Nullsätze (Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug) und andere Techniken für dasselbe Ziel
4. Relevanz der Bewegung
Harmonisierung der Reihengeschäfte in der Gemeinschaft
1. Reihengeschäfte erkennen (durch wen?)
2. Die Suche nach dem Ort der bewegten Lieferung
- Transportverantwortlichkeit bestimmt den Ort
- Welches ist die bewegte Lieferung? – MwStSystRL
- Welches ist die bewegte Lieferung? – UStG
3. Ziel
- Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug
- Vermeidung der Registrierung in einem anderen Mitgliedstaat
4. Ort der Lieferung ohne Bewegung
(Problem-) Fälle aus der Praxis mit Gestaltungslösungen
1. Wie gestalte ich ein Reihengeschäft?
2. Bewegung durch den ersten Unternehmer
3. Bewegung durch den letzten Abnehmer
4. Für alle Fälle - Der Zwischenhändler bewegt
- Was ist ein Zwischenhändler?
- Das Problem – (rechtzeitige) Verwendung der UID
5. Vorsicht Abholfälle - Eine systematische Lücke?
6. Fehlerfolgen und Berichtigungsmöglichkeiten?
Dreiecksgeschäfte in der Gemeinschaft
1. Reihengeschäfte erkennen (durch wen?) und organisieren
2. Sinn von Dreiecksgeschäften – Registrierung vermeiden
3. Gestaltungsinstrument – Reverse-Charge-Mechanismus
- Ziel: Steuerschuld des Leistungsempfängers
- Nicht nur Formalie: Rechnung und Meldepflichten
4. Missglücktes Dreieck – Fehlerfolgen und Berichtigungsmöglichkeiten?
5. Hinweis: Dreiecke mit mehr als drei Beteiligten, geht das?
Reihengeschäfte mit Bezug zu Drittländern
1. Zwischenhändler bewegt in Drittland
2. Zwischenhändler bewegt aus Drittland
3. Reihen mit zwei Beteiligten aus Drittländern
Reihengeschäfte mit Endverbrauchern
1. Dropshipping erkennen - Probleme einer ganzen Branche
- Anwendung von OSS nicht möglich?
- Sind Gestaltungen möglich?
2. Fiktive Reihengeschäfte bei Drittlandsbezug
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