Selbstanzeige - Praxiswissen für Steuerberater

1. Inhalt und Form der Selbstanzeige – wer, wie, was?
- Wer muss nacherklären: Täter – Steuerberater – Dritter?
- Wie muss nacherklärt werden: Welche Angaben müssen sein? | FA fordert regelmäßig die Abgabe von Steuererklärungen – was tun?
- Was muss nacherklärt werden – Vollständigkeitsgebot ist zu beachten!
2. Korrekturnotwendige Zeiträume
- Aus der steuerrechtlichen Sicht: Festsetzungsverjährung des § 169 AO – 5 oder 10 Jahre | Auswirkung der Anlaufhemmung des § 170 AO
- Aus strafrechtlicher Sicht: Umfang des „10-Jahres-Zeitraumes“ | Handlungstaten und Unterlassenstaten | noch nicht eingereichte Jahreserklärungen
3. Zu Ungunsten des Mandanten ist zu Gunsten der Selbstanzeige
- Schätzung und Sicherheitszuschlag
- Verhaltensregeln bei zu überhöhter Selbstanzeige
4. Weitere wichtige Beratungspunkte
- Kann die Selbstanzeige auch bezahlt werden?
- Anforderungen von Depot- und Erträgnisaufstellungen der ausländischen Bank/Steuerbescheinigungen für gezahlte Quellensteuer
- Festsetzung von Hinterziehungszinsen
- Fristsetzung durch BuStra oder StraBu in der Praxis
- Zahlung in „angemessener Frist“, Frist verlängerbar.
- Steuerliche Folgen einer Selbstanzeige
- Berufs- oder disziplinarrechtliche Folgen trotz Selbstanzeige möglich
- Rechtsanwalt einschalten?

1. Strafrechtlicher Zeitraum ggf. 15 Jahre
2. Besteht besondere Eilbedürftigkeit: geschätzte Selbstanzeige | Stufenselbstanzeige?
3. Koordinierte Selbstanzeige: Kreis der Nacherklärenden (mehrere Tatbeteiligte/Eheleute/Kinder/Dritte etc.)?
4. Wichtig: Liegen Sperrgründe vor?
5. Hinterziehung zu Gunsten Dritter
- jur. Person
- Personengesellschaft
- Beihilfe zur Steuerhinterziehung eines anderen: Achtung - Haftung droht!
6. Gesonderte Regelung für USt-VA und LSt-Anmeldungen
7. Selbstanzeige nach abgeschlossener Außenprüfung?

1. Aufklärungsgespräch
2. Besprechung Checkliste zur Selbstanzeige
3. Belehrungsblatt
4. Steuerliche und strafrechtliche Vollmacht

1. Berichtigungspflicht des § 153 Abs. 1 AO – Grundlagen und Überblick
2. § 153 Abs. 4 AO – Neue Berichtigungspflicht nach einer BP
- Anwendungsfälle
- Umfang und Gegenstand der Berichtigung
- Wann muss man berichtigen?
- Praxisempfehlung

1. Es eilt… oder aber „Gut Ding hat Weile“: Tatentdeckung droht!
2. Der Wille wäre da, aber nicht die Mittel
3. Da war doch noch was? – Versehentlich vergessene Betriebseinnahmen
4. Das Konto der anderen… - eine Gefälligkeit mit weitrechenden Folgen für den „anderen“!
5. Der ängstliche Erbe: Wann muss ein Erbe aktiv werden?
6. Was tun, wenn der Prüfer kommt?
7. Kassennachschau im Blickwinkel der Selbstanzeige
8. Muss ich sofort zahlen oder nicht?
9. Folgen einer nicht vollständigen Selbstanzeige
10. Nach der Prüfung ist vor der Selbstanzeige …