Entscheidung asset deal vs. share deal
1. Ermittlung des Gewinns i. S. d. § 17 EStG beim share deal
2. Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Gewinns der GmbH beim asset deal
3. Liquidation der GmbH nach asset deal
4. Berechnungen zum Belastungsvergleich in den Konstellationen hohes/geringes GmbH-Eigenkapital und hohe/geringe Anschaffungskosten des Gesellschafters
5. Sonderfall: Verkauf gegen Veräußerungsrente oder Raten
Gestaltung: Umwandlung GmbH in Personenunternehmen
1. Ermittlung der zu versteuernden Beträge i. S. d. §§ 4 und 7 UmwStG
2. "Straf“-Gewerbesteuer nach § 18 Abs. 3 UmwStG
3. Erweiterung des Belastungsvergleichs um den Fall „Umwandlung und nachfolgender Verkauf“
GmbH-Anteile im Betriebsvermögen, insbesondere Betriebsaufspaltung
1. Freibetrag des § 16 Abs. 4 EStG bei Verkauf verschiedener Wirtschaftsgüter (Teileinkünfteverfahren und Volleinkünfteverfahren)
2. Absicherung stiller Reserven der anderen Wirtschaftsgüter
3. § 6b Abs. 10 EStG
4. Thesaurierungsbesteuerung und Teileinkünfteverfahren
Problembereich: Verlustuntergang und Absicherung der Verlustvorträge
1. Anwendungsbereich des § 8c KStG und des § 10a GewStG
2. Das weiterhin beim BVerfG anhängige Verfahren
3. Stille-Reserven-Klausel
4. § 8d KStG
5. Beim share deal nicht zielführend: Konzernklausel und Sanierungsklausel
Grunderwerbsteuer bei Anteilseignerwechsel
1. Steuerbarkeit, Bemessungsgrundlage, Steuerschuldner
2. Kaum Gestaltungsspielraum beim Verkauf an Dritte
Pensionszusage als „Deal-Breaker“
1. Wirtschaftliche Bedeutung
2. Kurzüberblick über Auslagerung auf externe Versorgungsträger (U-Kasse, Pensionsfonds, Pensionskasse, Lebensversicherung)
3. Übertragung auf eigene „Rentner-GmbH“
Hinweise zur unentgeltlichen/teilentgeltlichen Übertragung
1. Einheitstheorie bei teilentgeltlichem Verkauf
2. BFH-Rechtsprechung zu Begünstigungen nach §§ 16, 34 EStG in der Einheitstheorie
3. Schuldzinsenabzug
4. § 6 Abs. 3 EStG
5. Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen
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